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Nuovo Patent Box: la super deduzione del 110% per Ricerca e Sviluppo, Innovazione e Design
Il Nuovo Patent Box rappresenta una delle principali agevolazioni fiscali per le imprese innovative introdotte dal legislatore negli ultimi anni. Introdotto dall’art. 6 del D.L. 146/2021 (convertito nella L. 215/2021) e successivamente modificato dalla L. 234/2021, il regime consente una super deduzione del 110% delle spese di Ricerca e Sviluppo, innovazione tecnologica, design e tutela legale relative a determinati beni immateriali protetti.
Cos’è il Nuovo Patent Box
Si tratta di un regime opzionale che permette di maggiorare, ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP, le spese sostenute per attività di ricerca e innovazione collegate a:
- software protetti da copyright;
- brevetti industriali;
- disegni e modelli giuridicamente tutelati.
Chi può beneficiarne
L’agevolazione è destinata a tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa, indipendentemente dalla forma giuridica o dal settore di appartenenza, con alcune esclusioni (ad esempio contribuenti in liquidazione o che applicano regimi forfettari o catastali).
I vantaggi: super deduzione e meccanismo premiale
Il Patent Box consente di:
- recuperare e maggiorare del 110% le spese sostenute fino a otto periodi d’imposta prima dell’ottenimento del titolo di privativa (meccanismo premiale);
- maggiorare del 110% le spese sostenute nei cinque anni successivi all’esercizio dell’opzione per attività di mantenimento, sviluppo e tutela del bene immateriale.
Le attività ammesse comprendono:
- ricerca industriale e sviluppo sperimentale;
- innovazione tecnologica;
- design e ideazione estetica;
- tutela legale dei diritti sui beni immateriali.
Spese agevolabili
Sono agevolabili, tra le altre:
- spese per il personale impiegato nelle attività rilevanti;
- quote di ammortamento e canoni di leasing relativi ai beni strumentali utilizzati;
- spese per consulenze e servizi equivalenti;
- materiali e forniture connessi alle attività di R&S;
- costi per il mantenimento e la protezione dei diritti di proprietà intellettuale.
Come accedere all’agevolazione
L’opzione per il Patent Box deve essere esercitata in dichiarazione dei redditi, ha durata quinquennale, è irrevocabile e rinnovabile.
Può essere attivata dal periodo d’imposta in cui il bene immateriale è utilizzato effettivamente nell’attività d’impresa (registrazione SIAE per i software, ottenimento del titolo per i brevetti, registrazione presso gli uffici competenti per disegni e modelli).
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